 |
|
 |
Споры с налоговой инспекцией
Торговое предприятие должно уплачивать налоговые и иные обязательные платежи в государственный бюджет, а также, по решению налоговых органов - финансовые санкции.
Налоговым правонарушением является совершение налогоплательщиком деяния или бездействия, за которые установлена ответственность Налоговым кодексом РФ. Обязанность доказывания факта налогового правонарушения возлагается на налоговую инспекцию.
Налоговые инспекции стоят на первом месте в числе проверяющих структур, способных своими проверками дестабилизировать работу предприятия, - Госсанэпидемнадзора; Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; Государственного пожарного надзора, Лицензионной палаты, Земельного комитета, Комитета по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, префектур и местных администраций.
По общему правилу, перед началом проверки представитель контролирующего органа должен предъявить соответствующее направление и документы, удостоверяющие его личность. Направление должно быть оформлено на бланке установленной формы.
Проверяющий обязан также сообщить цель и характер проведения проверки и вопросы, подлежащие проверке.
По результатам проверки составляется акт, в котором должны быть отражены наименование и номер акта, а также выявленные в ходе проверки нарушения.
При несогласии с фактами, изложенными в акте проверки налоговой инспекции, торговое предприятие вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки направить в налоговую инспекцию возражения по акту с приложением оригиналов документов или их заверенных копий. Акты налоговых проверок, а также действие и бездействие должностных лиц налоговых инспекций, могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в арбитражный суд.
Обращение в арбитражный суд за защитой своего права предприятие облекает в форму искового заявления.
Жалоба в вышестоящий орган налоговой инспекции на имя вышестоящего должностного лица направляется в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе целесообразно приложить документы, подтверждающие ее доводы. Жалоба должна быть зарегистрирована и рассматривается в течение одного месяца со дня ее получения.
Жертвами документальных налоговых проверок в первую очередь становятся те организации, которые безропотно платят незаконно начисленные недоимки и штрафные санкции по ним. Такая политика "непротивления злу" приводит к дальнейшим поборам: туда, где однажды легко получены чужие деньги, всегда приходят вновь.
Практика показывает, что арбитражные суды полностью или в части удовлетворяют 60% исковых заявлений налогоплательщиков. Учитывая, что юристы налогоплательщиков в большинстве своем, в отличие от юридической службы налоговой инспекции, являются специалистами широкого профиля и объективно не знают всех тонкостей бухгалтерского учета, принимая также во внимание такое преимущество налоговых инспекций, как полное освобождение от уплаты государственной пошлины, - указанное выше соотношение результатов судебных споров следует признать показательным.
При достаточно обоснованных возражениях на акт проверки некоторые инспекции готовы "торговаться" во избежание обращения налогоплательщика в суд, отказываясь от самых своих одиозных притязаний.
Наиболее часто встречаются следующие "технологии", к которым прибегают налоговые инспекции для неправомерного "потрошения" налогоплательщиков.
1. Отказ возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость. У налогоплательщика для возмещения НДС требуют документы, не
предусмотренные законодательством, либо ссылаются на необходимость проведения дополнительных проверок, в том числе третьих лиц, или мотивируют отказ тем, что суммы налога на добавленную стоимость, которые предприятие уплатило в составе цены за товары или услуги, не выделены отдельной строкой в расчетных документах на оплату товаров, например в счете-фактуре или платежном поручении.
При этом налогоплательщику иногда угрожают возбуждением уголовного дела в связи с якобы мошенническими действиями по изъятию из федерального казначейства денежных средств.
Требование о повторной уплате налога на добавленную стоимость и штрафных санкций за якобы неуплаченный налог, равно как и отказ в возмещении налога на добавленную стоимость по экспортным отгрузкам, при детальном рассмотрении легко опровергается документами со ссылками на налоговое законодательство.
Правда, здесь следует отметить, что отдельные "предприниматели" практикуют схемы изъятия из федерального казначейства суммы якобы оплаченного НДС по экспортным операциям. Поскольку факт сговора "предпринимателя" с контрагентами почти недоказуем - законных способов противодействия таким схемам у налоговых органов на сегодня нет.
2. Исчисление пени и штрафов с нарушением установленного порядка. Например неправомерно исчисляют пени не на сумму выявленной
недоимки, а на сумму заниженной прибыли, в результате которой произошла недоимка по налогам, и т. д.
3. Требование уплатить налог на прибыль с сумм авансовых платежей, а также штрафных санкций за неуплату данного налога.
В таких случаях надо иметь в виду, что для возникновения объекта для обложения данным налогом необходима реализация налогоплательщиком товара или услуг, что подтверждается накладными на товар, актами приема-сдачи, железнодорожными квитанциями и автотранспортными накладными.
4. Игнорирование факта переплаты в бюджет по налогам денежных сумм, которые превышают суммы недоимки.
Переплата в бюджет подлежит зачету при исчислении недоимки, что дает предприятию возможность не признавать колоссальные суммы штрафов и пеней, исчисленных налоговыми органами по таким "недоимкам".
5. Требование к налогоплательщику представить не предусмотренные законодательством документы для подтверждения правомерности уменьшения налогооблагаемой базы при уплате налога. Начисление в связи с этим непомерных штрафных санкций.
6. Неправомерное требование к налогоплательщику увеличить налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость путем включения нее денежных средств, не связанных с расчетами по оплате товаров. Начисление в связи с этим непомерных штрафных санкций.
Например требуют включить в налогооблагаемую базу взносы в совместную деятельность, беспроцентные займы и иные денежные поступления, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.
При подготовке исковых заявлений в отношении налоговых инспекций следует учитывать, что сами по себе акты документальных проверок, какие бы выводы они не содержали, не нарушают права налогоплательщика, поэтому данные акты не являются предметом спора.
Иск должен содержать требование о признании незаконными действий и бездействия налоговой инспекции, в том числе действий, совершенных налоговой инспекцией в связи и на основании данных актов проверок: выставление инкассовых поручений в банк на списание денежных средств, арест имущества предприятия и изъятие документов и т. д.
|
|
